Réforme de l'impôt sur le revenu 2027 : qui gagne

La réforme de l'impôt sur le revenu 2027 est en cours d'examen au Bundestag et changera à partir du 1er janvier les fiches de paie, les allocations familiales et le coût des mini-jobs. Le projet de loi du gouvernement, l'Einkommensteuerreformgesetz 2027, relève l'abattement de base non imposable, porte le Kindergeld à 267 euros par enfant, augmente le forfait que les salariés peuvent déduire pour frais professionnels et finance une partie de ces mesures par des taux plus élevés pour les hauts revenus et la réduction de certains avantages fiscaux. Lors d'une audition publique de la commission des finances le 4 novembre, de nombreux experts ont estimé que l'allègement est plus faible que promis.

Le texte n'est pas encore une loi. Le gouvernement a adopté le projet le 2 septembre, le Bundestag l'a examiné en première lecture le 8 octobre, et le Bundesrat, la chambre des Länder, doit aussi donner son accord avant que les changements s'appliquent. Les chiffres ci-dessous sont ceux du projet du gouvernement et peuvent encore évoluer.

Réforme de l'impôt sur le revenu 2027 : des abattements plus élevés pour tous

Le Grundfreibetrag, la part du revenu sur laquelle aucun impôt sur le revenu n'est dû, doit passer de 12 348 euros à 12 564 euros en 2027 et à 12 900 euros en 2028. Pour les couples imposés conjointement, le montant double : ils ne paieraient donc pas d'impôt sur les premiers 25 128 euros en 2027, souligne la Stuttgarter Zeitung. Selon le gouvernement fédéral, la courbe de l'impôt sera aussi légèrement aplatie pour les revenus imposables compris entre 17 800 et 70 600 euros, de sorte que le taux supérieur de 42 % s'appliquera un peu plus tard qu'aujourd'hui.

Les salariés bénéficient aussi d'un Arbeitnehmer-Pauschbetrag plus élevé, le montant forfaitaire que l'administration fiscale déduit pour frais professionnels sans demander de justificatifs. Il passe de 1 230 à 1 430 euros par an. Ceux dont les frais réels de trajet, d'équipement ou de formation sont déjà supérieurs n'y gagnent rien, car ils déclarent de toute façon leurs frais réels. Le cabinet d'avocats MTR Legal, citant le projet, estime qu'environ 1,3 million de contribuables n'auront plus besoin de détailler leurs frais professionnels dans l'Anlage N de leur déclaration.

Un autre changement concerne les personnes qui travaillent le dimanche et les jours fériés. Les majorations qu'elles perçoivent sont en partie exonérées d'impôt, mais seulement jusqu'à un certain salaire horaire. Ce plafond passe de 50 à 75 euros au 1er janvier 2027, tandis que le plafond pour le travail de nuit reste à 50 euros. Dans son avis du 16 octobre, le Bundesrat a demandé au gouvernement d'envisager plutôt une hausse modérée des taux de majoration, rapporte MTR Legal.

Le Kindergeld passe à 267 euros par enfant

Les familles sont la cible principale du paquet. Le Kindergeld, l'allocation mensuelle pour enfant, passe de 259 à 267 euros par enfant en janvier 2027, puis à 272 euros en janvier 2028. Cela fait 96 euros de plus par enfant la première année. Selon la Stuttgarter Zeitung, les familles qui perçoivent déjà l'allocation n'ont pas besoin de refaire une demande, le montant plus élevé étant versé automatiquement.

Le Kinderfreibetrag, l'abattement fiscal pour enfant, augmente de 300 euros, de 6 828 à 7 128 euros par enfant. Avec l'abattement inchangé de 2 928 euros pour la garde, l'éducation et la formation, le montant total exonéré par enfant passe de 9 756 à 10 056 euros. Les parents ne reçoivent pas les deux avantages en totalité. L'administration fiscale vérifie chaque année si l'abattement fait économiser plus d'impôt que le Kindergeld déjà versé, ce qui n'est généralement le cas que pour les revenus élevés. Le gouvernement calcule qu'une famille active avec deux enfants et un revenu imposable de 60 000 euros paierait plus de 600 euros de moins par an à partir de 2028 qu'aujourd'hui. Le ministre des Finances Lars Klingbeil (SPD) a cité le même chiffre lors du débat au Bundestag.

Qui paie la réforme de l'impôt sur le revenu 2027

Pour financer l'allègement, que le gouvernement évalue à plus de 10 milliards d'euros sur 2027 et 2028, le projet demande davantage aux hauts revenus et réduit plusieurs avantages fiscaux. La Reichensteuer, le taux de 45 % pour les très hauts revenus, doit s'appliquer à partir d'un revenu imposable de 250 000 euros, plus tôt qu'aujourd'hui. Un nouveau taux supérieur de 47 % commencerait à 280 000 euros, soit environ 49,6 % avec la contribution de solidarité.

Les ménages qui font appel à des artisans perdent une partie d'une déduction très utilisée. Aujourd'hui, 20 % des frais de main-d'œuvre pour les réparations et rénovations dans le logement peuvent être déduits directement de l'impôt, jusqu'à 1 200 euros par an. Selon le projet, le taux tombe à 15 % et le plafond à 900 euros.

Les mini-jobs deviennent aussi plus chers. L'impôt forfaitaire que les employeurs peuvent payer sur ces petits emplois au lieu d'utiliser la classe d'impôt du salarié passe de 2 à 5 % du salaire. Le portail financier finanz.de a calculé ce que cela signifie pour un mini-job complet au nouveau plafond de 633 euros par mois, qui augmente en janvier avec le salaire minimum : l'impôt passe de 12,66 à 31,65 euros par mois. Si le contrat de travail autorise l'employeur à répercuter l'impôt, le salarié ne garde que 601,35 euros. Le blog fiscal NWB avertit que le commerce et la restauration, qui comptent sur les mini-jobbers aux heures de pointe, ressentiront le plus ce changement.

Les experts critiquent la réforme lors de l'audition au Bundestag

L'audition du 4 novembre a été largement critique, selon le résumé du Bundestag lui-même. Le Bund der Steuerzahler, l'association des contribuables, a estimé l'allègement à 7 milliards d'euros au maximum au lieu de 10 milliards et a jugé le projet décevant sur toute la ligne. L'institut économique DIW a déclaré que la classe moyenne active ne verrait pratiquement aucun allègement, et l'institut ZEW a constaté que, pour 98 % des contribuables, les changements ne compensent pas entièrement l'inflation attendue. L'institut IMK a indiqué que la charge fiscale des célibataires et des familles pourrait augmenter jusqu'en 2028 même si les revenus suivent seulement les prix, un problème appelé kalte Progression, la progressivité à froid.

Les syndicats veulent davantage. La confédération syndicale DGB a jugé l'abattement de base prévu trop bas et a demandé au moins 15 800 euros en 2027. Les organisations patronales ont au contraire salué la hausse du Pauschbetrag, mais ont estimé que les nouveaux taux supérieurs frappent surtout les propriétaires de sociétés de personnes et d'entreprises individuelles, pour qui l'impôt sur le revenu est l'impôt de leur entreprise. L'économiste Felix Bierbrauer, de l'université de Cologne, a douté que le taux de 47 % rapporte la moindre recette supplémentaire, a rapporté le Bundestag. La commission des finances doit maintenant terminer ses travaux avant le vote du Bundestag et le dernier mot du Bundesrat.

Ce que la réforme de l'impôt sur le revenu 2027 signifie pour les expatriés

Si vous êtes salarié en Allemagne, la hausse du Grundfreibetrag et du Pauschbetrag devrait se traduire par un impôt sur le salaire légèrement plus bas sur vos fiches de paie à partir de janvier 2027, à condition que la loi soit adoptée à temps. L'essentiel est automatique, vous n'avez donc rien à demander. Il vaut quand même la peine de vérifier votre première fiche de paie de l'année et de conserver les justificatifs de vos frais professionnels s'ils peuvent dépasser 1 430 euros, par exemple pour un long trajet domicile-travail ou un bureau à domicile.

Les parents qui perçoivent le Kindergeld devraient recevoir 267 euros par enfant dès janvier sans nouvelle demande. Si vous travaillez en mini-job, regardez dans votre contrat si votre employeur peut vous répercuter l'impôt forfaitaire, car c'est ce qui détermine si la hausse à 5 % vous coûte de l'argent. Si vous prévoyez des travaux de rénovation dans votre logement, gardez à l'esprit que la déduction pour les artisans doit diminuer en 2027. Notre guide pour comprendre les impôts allemands explique le fonctionnement de l'impôt sur le salaire et de la déclaration, et notre aperçu des prestations pour les enfants et les familles indique qui peut demander le Kindergeld.